Fotowoltaika dla rolnika – jaki vat i jak go rozliczyć?

Aktualizacja – 2025

Właściciele gospodarstw rolnych coraz częściej decydują się na inwestycję w instalacje fotowoltaiczne. Temat: fotowoltaika dla rolnika – jaki VAT nierzadko poruszany jest wśród osób zajmujących się tym rodzajem działalności. Wzbudza on wiele wątpliwości, dlatego warto usystematyzować sobie wiedzę w tym zakresie. W dzisiejszym artykule wyjaśniamy między innymi, jakie stawki VAT obowiązują w przypadku rolników, a także odpowiadamy na pytanie, czy rolnik może odliczyć VAT od instalacji fotowoltaicznej.

Instalacje fotowoltaiczne – jakimi stawkami VAT są objęte?

To, ile wynosi stawka VAT na fotowoltaikę, zależy przede wszystkim od typu inwestora, a także od tego, jakie jest przeznaczenie instalacji. Obowiązują dwie stawki VAT:

1. 8% VAT – dla instalacji montowanych w budynkach mieszkalnych jednorodzinnych o powierzchni użytkowej do 300 m² lub w lokalach mieszkalnych do 150 m². Preferencyjna stawka dotyczy nie tylko paneli, ale również usług montażu. W 2025 r. nadal obejmuje także instalacje PV umiejscowione w obrębie budynku mieszkalnego, np. na dachu, elewacji, a nawet garażu.

2. 23% VAT – w przypadku instalacji montowanych na budynkach gospodarczych (np. stodoły, obory, hale), na gruncie lub na dachach obiektów niemieszkalnych. Wyższa stawka obowiązuje także wtedy, gdy energia z instalacji służy głównie do celów działalności rolniczej lub przemysłowej.

Kto może skorzystać ze stawki VAT wynoszącej 8 proc.?

Podmiotami, które mogą liczyć na niższą stawkę VAT, są inwestorzy indywidualni. Jak wynika z art. 41 ust. 12 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, stawka VAT wynosząca 8 proc. obowiązuje w przypadku obiektów, które zostały objęte społecznym programem mieszkaniowym. Należą do nich m.in. domy o powierzchni użytkowej nie większej niż 300 m² oraz mieszkania do 150 m².

Wśród podmiotów korzystających z preferencji znajdują się również rolnicy inwestujący w fotowoltaikę produkującą energię elektryczną na potrzeby gospodarstwa domowego. W praktyce oznacza to, że rolnik montujący instalację na domu mieszkalnym do 300 m² zapłaci 8% VAT, nawet jeśli prowadzi działalność rolniczą.

Co istotne, aby fotowoltaika została objęta stawką 8 proc., nie musi być montowana wyłącznie na dachu budynku mieszkalnego – preferencja obejmuje również instalacje PV zlokalizowane np. na gruncie w obrębie działki budowlanej czy garażu.

W jakich przypadkach obowiązuje stawka VAT wynosząca 23 proc.?

Jeśli chodzi o stawkę VAT równą 23 proc., objęte są nią wszystkie instalacje, które produkują energię elektryczną przeznaczoną na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Dotyczy to np. przedsiębiorstw oraz rolników inwestujących w instalacje PV zasilające obiekty gospodarcze, hale czy stodoły.

W przypadku rolników stawka 23% obowiązuje wtedy, gdy instalacja produkuje energię głównie na potrzeby gospodarstwa rolnego.

Fotowoltaika dla rolnika – ile wynosi stawka VAT?

W zależności od celu inwestycji, stawka VAT będzie się różnić:

• 8% – dla instalacji produkujących energię na potrzeby budynku mieszkalnego do 300 m²,

• 23% – dla instalacji zasilających gospodarstwo rolne, obiekty gospodarcze lub inne nieruchomości niemieszkalne.

Co w przypadku, gdy rolnik chce za pomocą jednej instalacji zaspokajać potrzeby domu i gospodarstwa? Najprostszym rozwiązaniem są dwa oddzielne liczniki. W praktyce jednak często funkcjonuje jeden licznik. Wówczas konieczne jest ustalenie proporcji zużycia energii – na cele prywatne i rolnicze – i takie samo proporcjonalne rozliczenie VAT.

Czy rolnik może odliczyć podatek VAT od instalacji fotowoltaicznej?

Tak, rolnik będący czynnym podatnikiem VAT może odliczyć VAT od instalacji fotowoltaicznej. Jeśli energia służy w całości działalności rolniczej – odliczenie obejmuje 100% podatku. Jeśli instalacja zasila także dom mieszkalny, odliczeniu podlega tylko ta część VAT, która proporcjonalnie odpowiada wykorzystaniu energii na potrzeby działalności.

Przykład: jeżeli instalacja zasila w 50% dom, a w 50% gospodarstwo rolne, rolnik ma prawo odliczyć tylko 50% VAT.

W 2025 r. wciąż obowiązuje zasada, że dokładne proporcje musi ustalić sam rolnik i potrafić je uzasadnić w razie kontroli.

Rolnicy, którzy nie są pewni, jak rozliczyć VAT, powinni wystąpić o indywidualną interpretację podatkową, co pozwala uniknąć błędów i ewentualnych sankcji fiskalnych.

Podsumowanie

Fotowoltaika dla rolnika – jaki VAT? Odpowiedź zależy od celu inwestycji. Jeśli instalacja zasila dom mieszkalny – obowiązuje stawka 8%. Jeśli gospodarstwo rolne lub obiekty gospodarcze – 23%. Czynni podatnicy VAT mogą dodatkowo odliczyć podatek w części przypadającej na działalność rolniczą, co realnie obniża koszty inwestycji.

Jako SunSol od lat świadczymy kompleksowe usługi z zakresu fotowoltaiki dla rolników. W ramach naszej oferty zapewniamy nie tylko profesjonalne projektowanie instalacji fotowoltaicznych, ale także ich sprawny montaż. Zapewniamy również eksperckie wsparcie w staraniach o dofinansowanie na instalacje fotowoltaiczne. Klienci, których interesuje ulga dla rolników, lub udział w innych programach sprawiających, że fotowoltaika szybciej się zwróci, uzyskają u nas fachową pomoc w załatwieniu wszelkich niezbędnych formalności. Zapraszamy do kontaktu.

Zainteresował Cię ten artykuł? Zapoznaj się z innymi wpisami na naszym blogu, gdzie poruszamy takie tematy jak m.in.:

• Fotowoltaika dla rolnika – czy to się opłaca?